Уплата страховых взносов в 2017 году индивидуальным предпринимателем за себя
Дата: 31.03.17
В статье мы расскажем, как индивидуальному предпринимателю платить страховые взносы в 2017 году.
С 1 января 2017 года вступила в силу новая глава 34 НК РФ. Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перешли от ПФР и ФСС к налоговой службе. В то же время прекратил действие закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.
Уплата страховых взносов подразумевает выполнение следующих действий.
- Необходимо определить какие страховые взносы нужно платить и сколько
- Определить тарифы по страховым взносам которую нужно платить за себя
- Рассчитать фиксированные платежи по страховым взносам за себя
- Оплатить фиксированные платежи в установленные сроки
- Если у вас есть работники рассчитать и выплатить страховые взносы за работников
Какие страховые взносы в 2017 году и за кого должен выплачивать ИП.
Индивидуальный предприниматель должен уплачивать страховые взносы за себя в фиксированном размере (пп.2 п.1 ст.419, пп1,2 п.1 ст.430 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он платить не обязан, но может сделать это добровольно (пп.2 п.1 ст. 419, п.6 ст.430 НК , ч.3 ст.2 Закона N 255 ФЗ). Если предприниматель выплачивает вознаграждение физическим лицам ( например, по трудовым договорам) то , кроме взносов за себя, он , по общему правилу, должен уплачивать страховые взносы за этих лиц (п.3 ст.8, пп.1,2 п.1, п.2 ст.419, п.1 ст. 420 НК РФ, ст.3, п.1, ст.5, пп.2 п.2 ст.17, п.1 ст.20.1 Закона N 125-ФЗ).
По каким тарифам оплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
При уплате страховых взносов за себя индивидуальный предприниматель применяет следующие тарифы:
- на обязательное пенсионное страхование - 26 процентов (пп.2 п.1 ст.419, пп.1 п.2 ст. 425, пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, пп.2 п.1 ст.6, п.2.2 ст. 22 Закона о пенсионном страховании);
- на обязательное медицинское страхование 5 1% (пп. 2 п.1 ст.419, пп.3 п.2 ст.425, пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ)
Как ИП рассчитывают фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Фиксированный размер взносов в 2017 году на обязательное пенсионное и медицинское страхование определяется ИП по правилам, установленным п.1 ст. 430 НК РФ. Эти правила не относятся к главам крестьянских ( фермерских) хозяйств, для которых п.2 ст.430 НК РФ предусмотрен специальный порядок расчета взносов.
1. Фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) зависит от величины годового дохода предпринимателя и за полный год деятельность определяется следующим образом:
Если доход меньше или равен 300000 руб, то сумма взносов на ОПС равна:
МРОТ на начало года | Х | 12 | Х | 26% |
а если доход больше 300000 руб то:
МРОТ на начало года | умножить на | 12 месяцев | умножить на | 26% | плюс | (годовой доход - 300000 руб) х 1% |
Но ни в коем случае сумма взносов не может быть больше суммы, опредеменной по следубщей формуле:
8 х МРОТ на начало года х 12 х 26%
2. Фиксированный размер взносов на обязательное медицинское страхование ( ОМС) расчитывается по формуле (пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, пп.3 п.2 ст.425, пп.2 п.1 ст.430 НК РФ):
МРОТ на начало года х 12 х 5.1%
Например:
Предположим что за 20017 год предприниматель заработал 400000 руб. При этом МРОТ на начало 2017 года равен 7500 руб в месяц. Тогда сумма взносов, подлежащих уплате составит:
- на ОПС: 7 500 рублей х 12 х 26% + (400000 - 300000) х 1% = 24400 руб
Если без 1%, то получается 23400 рублей
- На обязательное медицинское страхование: 7 500 рублей умножаем на 12 месяцев умножаем на 5,1 процента и получаем в итоге 4 590 рублей
В какие сроки индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированные платежи по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за год - не позднее 31 декабря 2017 года. До конца этого года вы должны будете оплатить все свои страховые платежи.
При этом статья 432 Налогового кодекса не устанавливает какую-либо периодичность выплаты этих взносов в течение года. Поэтому вы сами можете решить, как часто их оплачивать. Например, ежемесячно, ежеквартально или одной суммой сразу в начале или в конце года.
Пример расчета платежей по взносам зависимости от периодичности их уплаты
В зависимотсти от того, как часто предприниматель решит уплачивать взносы, сумма разового платежа составит:
Периодичность уплаты | Размер разового платежа на ОПС, руб. коп. | Размер разового платежа на ОМС руб/ коп. |
одной суммой в год | 23 400.00 | 4 590.00 |
ежеквартально | 5 850.00 в квартал (23400.00/4) | 1 147.50 в квартал (4590.00/4) |
ежемесячно | 1950.00 в месяц (23400.00/12) | 382.50 в месяц (4590.00/12) |
Если в текущем году доход превысил 300 тыс. руб, то страховые взносы надо уплачивать в такие сроки (пп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423, п.2 ст.432 НК РФ):
- часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, - не позднее 31 декабря текущего года
- часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.
Индивидуальные предприниматели и главы крестьянских (фермерских хозяйств), которые прекратили свою деятельность до конца года, уплачивают страховые взносы в специальные сроки, установленные пп.4.5 ст.432 НК РФ.
Следует помнить, что если последний день срока выпадает на выходной и (или) праздничный день, то окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ)
Следует иметь ввиду, что при уплате страховых взносов с нарушением срока, могут быть начислены пени (п.2 ст.57, ст. 75 НК РФ)
Как ИП рассчитывает и уплачивает взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование на случай временной нетрудоспособности и от несчастных случаев работников
Если у Вас есть работники, а также лица, получающие выплаты по определенным видам гражданско-правовых и других договоров, то на них, по общему правилу, нужно исчислять и уплачивать страховые взносы (п.3 ст.8, пп.1.2 п.1, п.2 ст. 419, п.1 ст.420 НК РФ, ст.3, п.1 ст.5, пп.2 п.2 ст.17, п.1 ст.20.1 Закона N 125 ФЗ)
См. также: