Примеры расчета больничного листа в 2018 году по-новому
Дата: 19.03.18
Расчет больничного листа в 2018 году по новому: примеры расчета
Выплата больничных пособий в период нетрудоспособности предусмотрена и регламентируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. При расчете больничного листа в 2018 году следует принять во внимание изменения с 1 января года 2018 года, поскольку они прямо оказывают влияние на итоговые суммы пособий.
Контроль за правильностью исчисленных взносов и выплаченных больничных пособий осуществляет Фонд социального страхования. По итогам отчетных периодов фонд осуществляет проверку и совместно с налоговой инспекцией принимает решение о зачете или возврате расходов по пособиям (п. 8 ст. 431 НК РФ).
Чтобы правильно рассчитать сумму больничного листа требуется учесть основные изменения с 2018 года:
- Новый расчетный период — 2016 и 2017 гг.;
- Предельный заработок за расчетный период — 1 473 000 рублей (2016 г. — 718000 руб., 2017 г. — 755000 руб.);
- Новый МРОТ на 1 января 2018 года — 9489 рублей;
- Количество дней в расчетном периоде — 730, для декретных — 731 или 732.
Как рассчитать больничный лист в 2018 году
Порядок расчета больничного листа в 2018 году сохранился без изменений. Рассчитывается пособия из доходов работника за последние 2 года, а на процент оплаты влияет трудовой стаж.
Формула для расчета больничного листа в 2018 году:
средний дневной заработок х количество дней болезни х % стажа
Средний дневной заработок рассчитывается за 2 календарных года, предшествующих году наступления нетрудоспособности исходя из всех выплат и вознаграждений, которые были начислены работнику за этот период и облагались страховыми взносами в ФСС (ч.ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
При этом величина учитываемого заработка за каждый год не может быть больше предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС (в 2016 г. — 718000 руб., в 2017 г. — 755 000 руб.)
Важно! Максимальный размер больничного листа в 2018 году (в случае оплаты из 100% среднего заработка) составляет за 1 день на больничном 2017,8 руб. ((718 000 +755 000) / 730).
В 2018 году расчетный период для больничных пособий — 2016 и 2017 г.;
Количество дней в периоде — 730 и 731 — при декрете;
Для декретных можно уменьшить дни в расчетном периоде или взять другие годы, если есть исключаемые периоды.
Процент оплаты больничного зависит от числа отработанных сотрудником лет:
— стаж до 5 лет — 60% от среднего заработка;
— стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
— стаж более 8 лет — 100 %;
не менее 6 месяцев для больничного по беременности — 100 %.
Больничный лист может оформить каждый сотрудник при необходимости как на себя, так и по уходу за больным ребенком. Каждый листок — это отдельный страховой случай, который имеет следующие особенности:
Продолжительность больничного листа в календарных днях
— до 15 дн. — врач общей практики
— до 10 дн. — стоматолог
Если лечение не принесло положительного результата, больничный продлевают по решению комиссии медучреждения.
В зависимости от вида беременности:
— одноплодная — 140 дн.;
— многоплодная 194 дн.;
— осложненная — 156 дн.
Срок зависит от возраста ребенка:
— до 7 лет — весь период заболевания;
— от 7 до 15 лет — до 15 дн.;
— старше 15 лет — до 3 дн.
Первые 10 дней оплачивается % по стажу, затем 50 %.
Суммарное оплачиваемое время на больничном в течение года не может превышать 60 дней (приказ Минздравсоцразвития от 02.07.2014 № 348н)
По особому перечню заболеваний (утв. приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 № 84н)- не более 90 дней
Сравнивать доходы надо за каждый год, даже если сумма доходов за 2 года не превышает лимит. Если сумма по одному из годов больше лимита, установленного на этот год, то в рачет надо брать лимит, иначе расчет приведет к завышению суммы пособия и будет отказано в возмещении.
Перечислить пособие сотруднику можно вместе с ближайшей заработной платой, предварительно удержав НДФЛ 13%.
В базу по страховым взносам пособия не включают, а при расчете налога на прибыль участвуют только расходы на оплату первых трех дней болезни.
Новый МРОТ при расчете больничных в 2018 году
Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ предусмотрен расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ в случаях:
- сотруднику в течение двух лет, предыдущих текущему году, не начислялась зарплата (п.1.1 ст.14 закона № 255-ФЗ);
- средний заработок за месяц в расчетном периоде оказался меньше МРОТ (п. 1.1 ст.14 закона № 255-ФЗ).
Сравнение необходимо делать через средний дневной заработок:
Сумма зарплаты за 2 года / 730 меньше МРОТ x 24 / 730
Среднедневной размер пособия, рассчитанного из МРОТ в 2018 году, составляет 311,96 руб. (9489 руб. x 24/730 дн.)
МРОТ принимается за средний заработок при расчете пособий адвокатам, ИП, физлицам, занимающимся частной практикой (нотариусам, оценщикам и др.), если они платят добровольные страховые взносы (п.2.1 ст.14 закона № 255-ФЗ).
Также если сотрудник работает на неполной ставке, сумма больничного из МРОТ рассчитывается пропорционально ставке.
Пример расчета больничного листа в 2018 году из МРОТ
Сотрудница устроилась на работу 1 ноября 2017 г., а в феврале 2018 г. проболела 11 календарных дней. Это первое место работы сотрудницы, поэтому заработка в расчетном периоде у нее не было.
При страховом стаже менее полугода больничный начисляется из МРОТ (9489 руб.) и составляет 60% от заработка.
Среднедневной заработок сотрудницы:
- 9489 руб. х 24 мес. : 730 дней = 311,97 руб.
Дневное пособие:
- 311,97 руб. х 60% = 187,18 руб.
Сумма больничного за время болезни:
- 187,18 руб. х 11 дней = 2058,98 руб.
Нужно учитывать, что размер пособия за полный месяц при стаже менее 6 месяцев не должен превышать размер МРОТ (п. 6 ст. 7 закона № 255-ФЗ). В нашем случае это правило соблюдено (187,18 руб. х 28 дней февраля = 5241,04 руб.).
Расчет больничного листа в 2018 году по-новому: примеры расчета
Пример 1 Общий расчет больничного листа в 2018 году
Сотрудник болел 11 календарных дней — с 20 по 30 января 2018 года. Его страховой стаж — 9 лет 5 месяцев. Это больше восьми лет, поэтому пособие считают исходя из 100 процентов среднего заработка (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).Расчетный период — 2016—2017 годы. За это время сотрудник болел в общей сложности 17 дней. Однако делить его заработок всегда нужно на 730.
В 2016 году сотрудник заработал 1220150 руб., что больше лимита (1220150 руб> 718 000 руб).
В 2017 году сотрудник заработал 1450300,18 руб. Эта сумма также превышает лимит (1450300,18 руб> 755000 руб). Поэтому для расчета пособия используют максимальный дневной заработок:
Отсюда сумма пособия будет равна: 2017,81 руб × 100% × 11 дн. = 22195,91 руб.
Из этой суммы:
- Компания оплачивает 6053,43 руб. (2017,81 руб × 100% × 3 дн.).
- ФСС возмещает 16142,48 руб. (22195,91 руб – 6053,43 руб).
Если ошибиться в расчете пособия, появится задолженность или переплата по взносам на обязательное социальное страхование и налогам – а это лишние хлопоты.
Пример 2
Работник болел с 22 по 30 апреля 2018 года и принес в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж работника три года, из них в данной организации он работает с 1 января 2017 года. До этого он работал на другом предприятии.
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2016 и 2017.
Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы в ФСС в прошлом году организацией, где в данный момент работает сотрудник, составила:
— зарплата в сумме 190 000 руб.;
— премия за производственные показатели – 10 000 руб.
Справку о выплатах за период работы с предыдущего места своей трудовой деятельности сотрудник не представил.
Таким образом, принять в расчет можно только те деньги, которые сотрудник получил по своему последнему месту работы. 200 000 рублей меньше лимита в 755 000 руб.
Эта сумма меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 227 736 руб. (9489 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Сотрудник имеет право на пособие в размере 60% среднего заработка. Сумма дневного пособия будет равна 187,18 руб. (227 736 руб. : 730 дн. × 60%).
Сотрудник находился на больничном 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 561,54 руб. (187,18 руб. × 3 дн.). Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 1123,08 руб. (187,18 руб. × 6 дн.).
Расчет больничного листа 2018: образец для заработка, превышающего лимит
Сотрудник принес больничный лист, согласно которому он болел в январе 2018 г. 10 календарных дней. В 2016 г. заработок Петрова, принимаемый для расчета пособия, составил 690 000 руб., в 2017 г. – 815 000 руб., а в сумме за два года – 1 505 000 руб.
Расчет стажа для больничного листа равен 7 годам.
Поскольку общая сумма заработка Петрова за расчетный период (1 505 000 руб.) превышает допустимый лимит в 1 473 000 руб. (718 000 руб. + 755 000 руб.), больничный нужно рассчитывать из суммы максимального лимита 1 473 000 руб.
Среднедневной заработок Петрова:
- 1 473 000 руб. : 730 дн. = 2017,81 руб.
Семилетний страховой стаж позволяет оплатить Петрову больничный в размере 80%, поэтому его дневное пособие составит:
- 2017,81 руб. х 80% = 1614,25 руб.
Считаем больничный за весь период болезни:
- 1614,25 руб. х 10 дней = 16 142,50 руб.